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關(guān)于中注協(xié)發(fā)布2012年年報審計情況快報

作者：光大會計   日期：2013/5/13 16:55:07   點擊數(shù)：{1857}     4月9日—4月15日，滬深兩市共有245家上市公司披露了2012年年度報告(詳見附表1)，其中，滬市主板88家，深市主板36家，中小板86家，創(chuàng)業(yè)板35家。從審計報告類型看，245家上市公司均被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
    截至4月15日，證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為1552家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2）。其中，標(biāo)準(zhǔn)審計報告1531份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告20份，保留意見審計報告1份。
    4月9日—4月15日，滬深兩市共有83家上市公司披露了2012年度內(nèi)部控制審計報告(詳見附表3)，其中，滬市主板57家，深市主板24家，中小板2家。從審計報告類型看，81家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，1家上市公司（大地傳媒）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告, 1家上市公司（貴糖股份）被出具了否定意見內(nèi)部控制審計報告。
大地傳媒被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告的原因是：大地傳媒在內(nèi)部控制實施過程中，相關(guān)記錄不夠完整或部分表單缺失；《預(yù)算管理辦法》中規(guī)定了預(yù)算考核的原則，但未針對預(yù)算執(zhí)行情況提出明確考核要求。
    貴糖股份被出具否定意見內(nèi)部控制審計報告的原因是：貴糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如包括原材料數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息的入庫單），影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計價的正確性，與此相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制運行失效。上述重大缺陷未包含在貴糖股份2012年內(nèi)部控制評價報告中,且導(dǎo)致貴糖股份2012年度未審財務(wù)報表的本期數(shù)據(jù)和前期比較數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。根據(jù)2013年4月12日公司董事會決議，貴糖股份管理層對前期比較數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯重述，調(diào)減了2011年度凈利潤 5,251.20萬元，調(diào)增2011年年初留存收益11,663.42萬元。
截至4月15日，事務(wù)所共為662家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4）。其中，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告653份，帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告8份，否定意見內(nèi)部控制審計報告1份。
    為進一步強化年報審計事前事中監(jiān)管，近日，中注協(xié)進行了第六次年報審計監(jiān)管約談，約談中勤萬信會計師事務(wù)所負責(zé)人，就上市公司內(nèi)部控制審計可能存在的風(fēng)險進行提示。
    中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人要求，在上市公司2012年度內(nèi)部控制審計工作中，事務(wù)所要以保證審計質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動上市公司內(nèi)部控制有效運行為核心，堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場，確保審計程序到位，審計結(jié)論恰當(dāng)。一是要處理好財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系，既要確保內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的獨立性，又要注重與財務(wù)報表審計的合理銜接，兩者識別的重大業(yè)務(wù)流程、重要賬戶、列報及相關(guān)認定及重要性水平要統(tǒng)一；二是要根據(jù)被審計單位的具體情況，采用“自上而下”的審計方法，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險有效分配審計資源，選擇足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定重大錯報風(fēng)險的控制進行測試，合理安排控制測試的涵蓋期間、測試時間及樣本量，完整記錄審計工作；三是在評價內(nèi)部控制審計獲取的審計證據(jù)和形成的結(jié)論時，要全面評價獲取的審計證據(jù)，包括控制測試結(jié)果、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報，以及已識別的所有控制缺陷，以形成對內(nèi)部控制有效性的意見，避免出現(xiàn)審計判斷不一致的情況；四是如果上市公司在基準(zhǔn)日前對存在的重大缺陷進行了整改，但新的內(nèi)部控制尚未運行足夠長的時間，應(yīng)慎重考慮其對內(nèi)部控制有效性評價的影響。
    中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人表示，4月份是上市公司年報審計披露最集中的時期，希望廣大事務(wù)所和注冊會計師不負重托，再接再厲，以維護公眾利益、促進資本市場健康發(fā)展的高度責(zé)任感和使命感，圓滿完成財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計工作的各項任務(wù)。